社會保險費會計分錄

下面，就現(xiàn)行企業(yè)會計準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定，假定不考慮其他特殊情況,對企業(yè)參保職工的基本養(yǎng)老保險費”的計算與賬務(wù)處理予以舉例。

【例】某某物資有限公司，有職工300名。該公司與勞動者訂立了全員勞動合同，未發(fā)生人員變動。2010年6月，假定該公司按當(dāng)?shù)厝司浇鸹鶖?shù)1200元計算繳納職工養(yǎng)老保險費，按現(xiàn)行相關(guān)政策規(guī)定，假定應(yīng)繳比例為28%，其中：單位繳費20%（17%劃入統(tǒng)籌金，3%劃入個人賬戶），個人繳費8%，其計算及相關(guān)賬務(wù)處理如下：

1．繳費的計算

（1）月度繳費基數(shù)：1200×300=360,000.00（元）

（2）月度應(yīng)繳金額： 360000×28%=100,800.00（元）

其中：單位繳費共計：360000×20%=72,000.00（元）

個人繳費共計 ：360000×8%=28,800.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費總額72,000.00元當(dāng)中，

①劃入個人賬戶共計：360000×3%=10,800.00（元）

②劃入統(tǒng)籌賬戶共計：360000×17%=61,200.00（元）

2．個人賬戶清單

（1）月度繳費基數(shù)：1200(元)

（2）月度應(yīng)繳金額：1200×28%=336.00（元）

其中：單位繳費：1200×20%=240.00（元）

個人繳費：1200×8%=96.00（元）

由單位承擔(dān)的月度繳費240.00元當(dāng)中，

①劃入個人賬戶：1200×3%=36.00（元）

②劃入統(tǒng)籌賬戶：1200×17%=204.00（元）

3．賬務(wù)處理

（1）按規(guī)定應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工基本養(yǎng)老保險費

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本 （按人員比例分擔(dān)，金額略）

制造費用——社會保險費（按人員比例分擔(dān)，金額略）

管理費用——社會保險費（按人員比例分擔(dān)，金額略）

銷售費用——社會保險費（按人員比例分擔(dān)，金額略）

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）72000

（2）代扣職工個人養(yǎng)老保險費

借：應(yīng)付職工薪酬——工資 28800

貸：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險）28800

（3）按期繳納職工養(yǎng)老保險費

借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費（養(yǎng)老保險） 100800

貸：銀行存款 100800