一、年終獎個人所得稅計算方法

全年一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性獎金。上述一次性獎金也包括年終加薪、實行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發(fā)[2005]9號)第二條：納稅人取得全年一次性獎金，單獨(dú)作為一個月工資、薪金所得計算納稅，并按以下計稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時代扣代繳：

先將員工當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)

將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按本條第(一)項確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅，計算公式如下：

(1)如果員工當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=員工當(dāng)月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)

(2)如果員工當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額=(員工當(dāng)月取得全年-次性獎金-員工當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

二、年終獎計算稅率

首先計算應(yīng)納稅所得額，若當(dāng)月工資薪金所得低于3500元起征點(diǎn)，則應(yīng)納稅所得額=年終獎-(3500-當(dāng)月工資)，若高于3500，則應(yīng)納稅所得額=年終獎; 其次，將應(yīng)納稅所得額除以12，按照得出的數(shù)額找出所對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。

全月應(yīng)繳納所得額(含稅所得額)不超過1500元的，稅率為3%，速算扣除數(shù)為0元;

全月應(yīng)繳納所得額(含稅所得額)超過1500至4500元的部分，稅率為10%，速算扣除數(shù)為105元;

全月應(yīng)繳納所得額(含稅所得額)超過4500至9000元的部分，稅率為20%，速算扣除數(shù)為555元;

全月應(yīng)繳納所得額(含稅所得額)超過9000至35000元的部分，稅率為25%，速算扣除數(shù)為1005元;

全月應(yīng)繳納所得額(含稅所得額)超過1500至4500元的部分，稅率為3%，速算扣除數(shù)為2755元。

由此可見，年終獎計算稅率和個人所得稅計算稅率其實是一樣的，實行分階段稅率。并且以年終獎除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果您有遇到與年終獎有關(guān)的難題，更多相關(guān)問題您可以咨詢太原律師。