今年的個稅改革是大事,新個稅法已經(jīng)確定于2019年1月1日執(zhí)行,在這個新舊交替的關(guān)鍵時刻,國家稅務(wù)總局發(fā)文件,規(guī)定2019年實行個稅累計預(yù)扣法,那累計預(yù)扣法定義是什么?2019年個稅預(yù)扣預(yù)繳如何計算?一起來看看。
何為累計預(yù)扣法?其計算公式為:累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除。其中,累計減除費用按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
2019年個稅預(yù)扣預(yù)繳如何計算
舉例來說,一職員2015年入職,2019年每月應(yīng)發(fā)工資均為10000元,每月減除費用5000元,“三險一金”等專項扣除為1500元,如果從1月起享受專項附加扣除1000元,沒有減免收入及減免稅額等情況,以前3個月為例,應(yīng)當按照以下方法計算預(yù)扣預(yù)繳稅額:
1月份:(10000-5000-1500-1000)×3%=75元;
2月份:(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2)×3%-75=75元;
3月份:(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3)×3%-75-75=75元。
除工資、薪金外,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得按次或者按月預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅。勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額。其中,稿酬所得的收入額減按70%計算。
在計算減除費用時,勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算;每次收入4000元以上的,減除費用按20%計算。
累計預(yù)扣法有哪些影響
這種方法,一方面對于大部分只有一處工資薪金所得的納稅人來說,納稅年度終了時預(yù)扣預(yù)繳的稅款基本上等于年度應(yīng)納稅款,因此無須再**自行納稅申報、匯算清繳;另一方面,對需要補退稅的納稅人來說,預(yù)扣預(yù)繳的稅款與年度應(yīng)納稅款差額相對較小,不會占用納稅人過多資金。
舊稅法下企業(yè)雇主履行代扣代繳義務(wù)時只計入員工當月工資薪金所得,而在新稅法的累計預(yù)扣法下,企業(yè)雇主每月計算預(yù)扣繳稅額時,需要先將員工該納稅年度內(nèi)截至當月的累計應(yīng)納稅所得額,按照綜合所得年稅率表(亦即工資薪金所得的預(yù)扣繳稅率表),計算出累計至當月的應(yīng)預(yù)扣繳稅額,減除之前月份已經(jīng)預(yù)扣繳的稅額后,確定當月工資薪金的預(yù)扣繳稅額。這種新的預(yù)扣預(yù)繳方式對于員工個人和企業(yè)都會帶來不小的影響。
員工未能及時扣除的專項附加扣除項目,可以在同一納稅年度內(nèi)的之后月份進行補扣;員工納稅年度內(nèi)僅從一處取得工資薪金所得并通過預(yù)扣繳完成了全部專項附加扣除的,累計預(yù)扣繳稅額即為該年度綜合所得應(yīng)納稅額,無需進行年度匯算清繳,減輕了征納負擔;工資薪金數(shù)額逐月累計、取得單筆大額收入、數(shù)月專項附加扣除補扣等因素都將影響月度預(yù)扣繳的適用稅率及預(yù)扣繳數(shù)額。
對于已經(jīng)習慣于每月稅后工薪收入基本穩(wěn)定的員工來說,未來可能要面對浮動的月度稅后工薪收入,因此需要對個人和家庭的現(xiàn)金流進行適當預(yù)測和管理。
綜上所述,使用累計預(yù)扣法雖然計算略微繁瑣,但是卻是綜合所得按年納稅,這種以年為單位的計稅方式,可對那些月收入穩(wěn)定的人來說沒什么影響,但是對月工資忽多忽少的人來說就可以節(jié)稅了,可以均衡月收入波動情況。而此前個稅繳納和年末匯算清繳之間的差異也減少了。