所得稅費(fèi)用，可簡單理解為企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)當(dāng)繳納的所得稅，屬于損益類科目，具體應(yīng)如何計算?

所得稅費(fèi)用的計算方法

所得稅費(fèi)用是指企業(yè)經(jīng)營利潤應(yīng)交納的所得稅。所得稅費(fèi)用”，核算企業(yè)負(fù)擔(dān)的所得稅，是損益類科目;這一般不等于當(dāng)期應(yīng)交所得稅，而是當(dāng)期所得稅和遞延所得稅之和，即為從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用。

所得稅費(fèi)用計算方法：

一種是倒擠的：所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅負(fù)債-遞延所得稅資產(chǎn);

另一種是直接計算的：所得稅費(fèi)用=(會計利潤+或-永久性差異)×25%。

企業(yè)所得稅是負(fù)數(shù)的原因有哪些?

【1】企業(yè)發(fā)生虧損時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅資產(chǎn)，并且由于虧損企業(yè)的應(yīng)交所得稅為零了。那么這時，就會出現(xiàn)所得稅費(fèi)用為負(fù)數(shù)的情況了。

【2】利潤表中所得稅費(fèi)用一般情況下是正數(shù)。企業(yè)有利潤后才會交納所得稅，如果是負(fù)利潤，就不會交所得稅。

所得稅費(fèi)用是否需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤?

所得稅費(fèi)需要結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目，多數(shù)企業(yè)的所得稅費(fèi)用”科目，都是在月底時結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目”，所得稅費(fèi)用科目”一般月末無余額。當(dāng)月先計提，在當(dāng)月月底結(jié)轉(zhuǎn)，下月繳納。

所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理

【1】資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目(當(dāng)期所得稅費(fèi)用)，貸記應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。

【2】資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額大于遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額，借記遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記本科目(遞延所得稅費(fèi)用)、資本公積——其他資本公積”等科目;遞延所得稅資產(chǎn)的應(yīng)有余額小于遞延所得稅資產(chǎn)”科目余額的差額做相反的會計分錄。

企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。

【3】期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。